怎样倒推外籍个人包税合同下的税前工资_格瑞会计——无锡注册公司

　　问：很多外籍员工的工作合同约定由公司包税个人取得的是税后工资，在新个人所得税法下应该怎样计算应发给外籍员工的税前工资?

　　答：首先说一下结论，目前在新个人所得税法下，特别是在计算综合所得的情况下，没有准确的包税情况下税前收入计算公式。总局文件中原有的公式已经废除。

　　那么为什么没有统一的税前收入计算公式呢?主要是因为影响税款承担的因素有很多，难以进行划分，包括境内支付额、境外支付额、居住时间、工作时间、员工身份、税收协定、其他税目收入等都会影响最终个税额计算结果，没有办法给出固定的推算税前工资的算法。对于这个问题如果想一探究竟，本文可以尝试证明给大家看：

　　假设：已知当月只取得1种属期的工资税后收入，则：

　　当月应纳税所得额=(税后收入-速算扣除数)÷(1-税率);

　　注意：以上公式不是现行有效税收文件规定

　　当月应缴纳工资个税=当月应纳税所得额×税率-速算扣除数

　　税前工资收入=已知工资税后收入+当月应缴纳工资个税

　　以上计算需要查询月度工资薪金税率表。

　　但是当某月取得多个属期的工资薪金收入时，问题就比较麻烦了，这里必须要对税后工资进行定义，是每个属期的税后工资?还是当月各属期的统一计算后的当月缴纳的税后工资?这两种算法是不同的，这里计算就已经很麻烦了，但也不是不可能，只要有足够的耐心也能计算出来。这只是一种工资收入，其他类型收入理论上也可以这样逐一倒算出来。从公式计算的角度看，这已经相当麻烦了，不适合对此出台税收规范文件。

　　当涉及无住所居民个人计算所得税时，情况更加复杂，其中每月工资需要用累计预扣法计算，年度汇算清缴综合所得计算个税。给大家感受一下新个人所得税法工资累计预扣法下计算公式的难度：

　　设，x=“当月工资薪金所得额”=“当月工资薪金收入额”+“当月其他工资收入额”-5000-当月专项扣除(三险一金)-当月专项附加扣除(六项扣除);

　　则，Xm表示第m月计算出的“当月工资薪金收入额”，其中1≤m≤12;

　　税前工资=税后工资(已知)+f(Xm)

　　由于当月预缴工资个税公式是由累计预扣法计算而来，涉及两个累计计税公式，很难一步到位找到计算公式，需要多次试算才能得出结果。再加上还有汇算清缴也会改变税前工资金额。因此可以说，在综合所得计算情况下，很难得出每月工资税前计算的唯一公式，且就算有，意义也不大，因为最终汇算的税额受其他收入影响，需要多次调整。总之就是，在新个税法下，难以推算出统一的税前收入公式，对税前收入金额的倒算没有税收立法的可能性。

　　如果实在要算税前收入怎么办?

　　只能根据具体条件通过多次试算才能得到。而使用多次试算的方法，这正是“外籍个人所得税计算器”擅长做的事。在此想提示各位读者，由于外籍个人所得税计算情况非常复杂，最好不要用自编的EXCEL表格去试算，因为受EXCEL本身的局限，切换计算条件时不能保证你用的EXCEL表格考虑所有可能的计算情况。只有用软件计算才能最大限度保证计算正确率。

　　举例：假设某外籍个人，在我国境内居住时间超过90天不满183天，高管，当月取得1个属期的工资薪金收入，对应公历天数40天，境内工作天数30天，境外10天。该属期工资境外雇主支付税前200000元，依法在所在国缴税，境内雇主需要支付税后300000元工资。

　　(1)如果税后300000元指境内境外工资合计计算当月在我国缴税后的税后300000元。

　　这种情况相当于把境内境外收入统一计算后税后为300000万元。

　　通过试算，当境内工资填入290000元时，税后工资为309410元;

　　当境内工资填入280000元时，税后工资为303910元;

　　当境内工资填入275000元时，税后工资为301160元;

　　当境内工资填入272900元时，税后工资为300005元;

　　通过以上几次试算，最终确定境内外税前工资合计=境外200000元+境内272900元=472900元

　　(2)如果税后300000指境内单独支付的工资计算当月在我国缴税后的税后300000元。

　　境外支付部分200000单独计算缴税，税后收入149910元，境内支付税后300000，则税后合计449910元。经试算，境内需要支付545000元，税后合计工资为449600元。

　　显然这种税后工资约定方法境内一方需要承担更大的工资成本。

　　(3)如果境内外分别各自承担员工境内个税时的计算情况。

　　在多数情况下，境内外工资合计起来计算个税和分开计算个税再合计，数据有一定误差，可以考虑这样替换操作分别试算境内外各自承担个税情况。注意这里是有误差的，不能完全一致。另外在享受税收协定时有可能员工境外收入不需要在我国缴纳个税，这就相对简单了可以归为以上(1)的情况处理。

　　来源：跨境税收    作者：古老师

　　2018年4月的解析——

如何反算不包税合同的税前价格?

　　实务中，我们大家往往会遇到签署包税条款的合同，譬如我在签署合同的时候，往往甲方会以税后价格来和我约定价款，就以实际能拿到手的钱作为合同标的额，类似这样的净价条款的合同，我们就需要反算税前价格来开具发票，譬如以下例题，娜老师来教大家如何以净值换算税前价格：

　　【案例】甲公司在某市租赁商铺作为办公场所，商铺所有人为某自然人，在与对方签订场地租赁合同时，对方不同意开发票，觉得麻烦，只同意按“税后价”签订合同，即只认到手的现金为3500元/月，至于发票与税收问题甲公司自行去处理。

　　问：公司在签订该合同时，需要考虑哪些税收?税前金额又是多少?

　　【案例分析】自然人出租非住房需要缴纳：5%的增值税、7%的城市维护建设税、3%的教育费附加、2%的地方教育费附加、12%的房产税、0.1%的印花税、1.5%的个人所得税

　　解析：设税前金额为X，

　　则：增值税 X/(1+5%)*5%;

　　城建税、教育费附加等 X/(1+5%)*5%*(7%+3%+2%);

　　房产税、印花税 X/(1+5%) *(12%+0.1%);

　　个税X*1.5%

　　税前价格为X，按照(税前价格-所有税金=税后价格)3500元净额进行倒算

　　我们可以得出如下公式：

　　X-(5%X/1.05+0.006X/1.05+0.121X/1.05+0.01575/1.05)=3500

　　1.05X/1.05-0.19275X/1.05=3500

　　0.85725X/1.05=3500

　　X=4286.96

　　则：增值税 4286.96/1.05*5%=204.14;

　　城建税、教育费附加等 24.50;

　　房产税 494.02;

　　个税 64.30;

　　合计 786.96

　　来源：娜财税  作者：赵娜

　　如此税前价格4286.96-税金 786.96=税后净额3500，所以税后3500元的倒算税前价格就是4286.96

　　这样就可以把相关税金包含在发票中，进行扣除了。