所得税费预提，第二年汇算时怎么调整_格瑞会计——无锡注册公司

所得税费预提，第二年汇算时怎么调整?

　　第一年所得税汇算，将预提费用(没有到票部分)调增了，第二年发现这些预提不需要再使用了，全部冲销掉了，那第二年汇算时这些预提怎么办?需要再调减吗?

　　解答：

　　需要调减。

　　根据《企业所得税法》第八条规定，没有实际支出的成本费用，不得税前扣除。所以，第一年纳税调增并不是仅仅是发票没有收到。

　　第二年在会计处理时，冲销预提的费用，造成会计核算的费用比税务处理的费用减少，导致税前可以扣除的费用金额大于会计核算，因此需要做应纳税所得额的调减。

　　来源：格瑞会计    作者：彭怀文

　　2009年1月的解析——

预提所得税的计算和账务处理

　　我国税法规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的，或者虽然设有机构、场所、但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税，税款由支付人在每次支付款项中扣缴。采用这种方法征收的所得税，国际上通常称为预提所得税。现举例说明预提所得税的会计处理。

　　例如，在我国没有设立机构、场所的某外国企业，1995年有来源于我国的股息、利息、租金共计100000元。试计算该年应纳的预提所得税，并作会计处理。

　　该外国企业1995年应纳我国预提所得税为：100000×20%=20000(元)

　　会计分录如下：

　　借：利润分配  20000

　　贷：应交税金–预提所得税  20000

　　向税务机关缴纳税款时(由付款人代缴)：

　　借：应交税金–预提所得税  20000

　　贷：银行存款  20000