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电梯该如何进行折旧_格瑞会计——无锡注册公司

电梯该如何进行折旧

  现实中,纳税人取得电梯有两种情形,一是在新建房屋时,实行包工包料的建筑承包方式,电梯自然是由施工企业提供的,施工企业只能提供工程价款的建筑业发票,而不能单独提供电梯发票,电梯的价值包含在工程价款当中,这种情形下,电梯不能单独进行会计核算。另一是在新建房屋或改扩建房屋时,实行甲供材的建筑承包方式。对于这种情形的,纳税人对电梯的会计核算有两种方式,既可以作为固定资产单独进行核算,也可以作为构成房屋的组成部分,其价值统一核算在房屋价值中。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物,为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年……。那么,实务中,电梯在折旧处理上,是按房屋的折旧年限计算,还是按机械设备的折旧年限计算?

  《中华人民共和国所得税法实施条例》释义中对《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条中的房屋、建筑物解释为,房屋、建筑物,是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施,其中房屋,包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等;建筑物,包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括临时工棚、车棚等简易设施)、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等;房屋、建筑物的附属设施,是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施,包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道,通信、输电线路,电梯,卫生设备等。

  从上面的政策和解释可知,电梯如何进行折旧,关键看电梯的会计处理方式,即如果电梯不单独计价而其价值计入在房屋中,那么,电梯自然随房屋一起计算折旧额,也就是统一按房屋的折旧标准计提折旧;倘若电梯单独计价,则应按机器设备的折旧标准计提折旧。

  来源:格瑞会计     作者:李霄羽
 


  2012年5月的解答——

建设方自购电梯自安装如何缴营业税?

  问:某房地产开发公司开发一小区,该小区共用电梯14部,价值500万元。电梯由该房地产开发公司购买,由具有电梯安装资质的建筑公司安装,安装费150万元。请问500万元电梯款是否缴纳建筑业营业税?若缴纳建筑业营业税是由房地产开发公司缴纳,还是由建筑公司缴纳?150万元的电梯安装费如何缴纳营业税?

  答:《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定,除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。

  根据上述规定,建筑公司提供建筑业劳务,其计税营业额不包括建设方(房地产开发公司)提供的设备的价款,应按150万元缴纳营业税。建设方提供的设备价款无须缴纳营业税。

  来源:税务总局

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