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收到财政无偿划拨的房屋建筑物,如何进行会计和税务处理?_格瑞会计——无锡注册公司

  问题:收到财政无偿划拨的房屋建筑物,如何进行会计和税务处理?

  解答:

  财政无偿划拨的房屋建筑物,根据划拨文件规定的可能包括:国有资本金投入或政府补助。

  (一).会计处理

  1.属于国有资本金投入的

  借:固定资产

  贷:实收资本/资本公积

  2.属于政府补助的

  借:固定资产

  贷:其他收益或递延收益

  (二)税务处理

  1.企业所得税

  《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)“一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理”规定:

  (一)县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。

  (二)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

  县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,属于上述(一)、(二)项以外情形的,应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的,按资产的公允价值计算确定应税收入。

  2.印花税和契税

  企业在取得房屋建筑物产权时,需要按规定缴纳印花税和契税。

  来源:格瑞会计     作者:彭怀文


  2008年12月的解答——

无偿划拨固定资产的所得税问题

  问题:国有集团内部,无偿划拨固定资产,受让方计入资本公积科目,是否需要交纳所得税?谢谢。

  回答:资产转出方应按销售资产业务计算缴纳企业所得税。

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