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违章建筑拆除赔偿怎么纳税?能否税前扣除?_格瑞会计——无锡注册公司

违章建筑拆除赔偿怎么纳税?

  问:违章建筑拆除赔偿怎么纳税?

  解答:

  违章建筑拆除赔偿,谁给的赔偿?

  因为违章建筑拆除不是销售,不管是谁给的赔偿或补偿,应该不属于增值税的应税范围,不需要缴纳增值税;但是,取得的赔偿或补偿收入,属于企业所得税的应税收入,应在取得的当期作为应税收入申报纳税。

  对于违章建筑被拆除,属于“非正式损失”,取得的进项税额不得抵扣,已经抵扣的进项税额需要转出。

  财税[2016]36号附件1第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

  (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

  本条 第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”

  财税[2016]36号附件1第二十八条规定:“非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。”

  对于违章建筑拆除造成的资产损失,可以按规定进项税前扣除,企业应收集并整理相关证明材料“留档备查”,然后直接通过填报企业所得税申报表直接申报扣除。

  来源:格瑞会计     作者:彭怀文    2022.09.05
 


 

违章建筑被依法拆除后形成的损失可以在税前扣除吗?

  问:我单位一栋楼属于违章建筑,被依法拆除了,形成的损失可以在企业所得税税前扣除吗?

  答复:《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第64号):

  第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

  (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

  (二)企业所得税税款;

  (三)税收滞纳金;

  (四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

  (五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

  (六)赞助支出;

  (七)未经核定的准备金支出;

  (八)与取得收入无关的其他支出。

  根据上述规定,违建拆除属于“罚金、罚款和被没收财物的损失”,不可以在企业所得税税前扣除。

  来源:优税智云  2021.09.01

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