无锡格瑞会计事务有限公司1.基本信息异常指标
1、预警指标：企业基本信息与实际信息或其他相关表格数据不匹配。
2、审计比较的数据源：
（1）年度最终结算基本信息表：《企业所得税年度纳税申报基本信息表》中的基本经营情况和涉税事项主要股东的分红情况。
（2）企业预付款申报表：预付款申报表中的员工人数、资产总额预付款方式等；资产负债表中的资产总额等信息与企业纳税申报表一起提交。
2.税负率预调指标率
1、风险预警：企业所得税实际税负率低于税负预警值；
2、审计比较的数据源：
(1)企业所得税税负率=当期实际应纳企业所得税/当期应纳税销售收入*100%。
（2）税收负担预警值为动态，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间不同，预警值由地方税务机关根据实际情况确定。
一般情况下，企业所得税的实际税负率低于税负预警值，可以通过隐藏收入、虚假成本等方式少缴企业所得税。
三、长期损失的风险预警
1、风险预警：连续三年亏损，特别是当收入和成本都很大时，连续三年亏损。
2、审计比较的数据源：
(一)企业所得税申报表《企业所得税补偿损失明细表》中当年的损失。
(2)企业所得税申报表(A类)中营业收入、营业成本和三项费用的金额。
一般来说，长期损失并不违反常识，企业可能会调整利润，如隐瞒收入、虚假成本和通过相关交易避税。
四、预缴与汇缴差异的预警指标，有可能少缴税款。
1、风险预警:预缴所得税金额低于汇缴所得税金额的70%(即汇缴所得税的70%)
2、对数据源进行审核比较
(1)本期应纳所得税额+前三季度已在第四季度预缴申报表中缴纳所得税额。
(2)《企业所得税年度纳税申报表(A类)》中的实际应纳所得税额。
5.企业所得税收入与增值税销售额的比较一致
1、风险预警：企业所得税收入小于增值税销售额的部分占10%以上，即（增值税销售-企业所得税收入）/增值税销售额>10%。指标异常，可能少记、少记、少记、延迟确认。
2、审计比较的数据源：
《企业所得税年度纳税申报表》主表第一行营业收入金额。(包括会计主营业务收入等业务收入)+增税收入-减税收入。
(1)一般纳税人:12月份《增值税纳税申报表主表》累计销售额，包括按适用税率计税销售额、按简易计税销售额、免税销售额、免税销售额四项收入。
(2)小规模纳税人:12月份累计销售额。
6.期末存货与当期累计收入的差异
1、风险预警：期末库存与当期累计收入的差异
指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。预警值:50%
异常:存货账不一致，隐瞒收入。
2、对数据源进行审核比较
(1)资产负债表中存货余额随《企业所得税申报表》提交。
(2)本年度营业收入总额随《企业所得税申报表》提交。
七、不调整税收收入异常的预警指标
1、风险预警：只减少不征税收入但不增加不征税收入对应的费用；
一般情况下：如果不减少税收收入，相应的非税收收入用于支出形成费用或资产
折旧应增加。如果不增加，可能会有虚假申报。
2、审计比较的数据来源：企业所得税申报表《税收调整项目明细表》中非税收收入的减少金额、非税收收入形成的费用、资产折旧、摊销的增加金额。
8.应收/应付账款异常预警指标
1、风险预警:当年新增应收账款超过销售收入的80%。异常:虚开发票，虚列成本。
2、审计比较的数据源：
（1）应收账款：企业所得税申报表中提交的资产负债表中应收账款的期末余额-期初余额。
(2)销售收入:随企业所得税申报表提交的利润表中的总营业收入。
九、预付款/预付款异常问题：隐瞒收入预警指标
1、预收账款
(1)预警指标:当年预收账款余额占销售收入的20%以上(即当年预收账款余额/销售收入>20%)。超出预警值可能存在的问题:隐瞒收入。
(2)审计比较的数据源:
①预收账款：企业所得税申报表中提交的资产负债表中预收账款的期末余额。
②销售收入：随企业所得税申报表提交的利润表中的总营业收入。
2、预付账款
(1)预警指标:预付款为负，金额较大。
（2）审计比较的数据来源：企业所得税申报表中提交的资产负债表中预付款的期末余额。
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